1.1.1 内部控制产生的原因

1.公司经营权和所有权相分离是内部控制产生的根本原因

随着经济的发展，企业规模越来越大，一些企业主发现自己的能力及精力已经匹配不上企业的发展，需要有更多更专业的人协助打理企业，因此企业主会引进管理者，也就是“职业经理人”。这些人作为企业主的“代理人”替企业主经营企业，行使企业主决策的权利，由此产生了“代理理论”。

代理人也有自身的利益，而其利益有时并不是跟企业主完全一致的，做事不能完全靠情怀，需要有相应的机制去制约。出于对代理人的不信任，以及对完善企业机制的需求，产生了内部牵制制度，用此来对代理人和其他工作人员进行约束。内部牵制制度后来就发展成了内部控制制度。

2.内部控制的雏形——内部牵制制度

内部牵制制度基于以下两个假设：两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小；两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞弊的可能性。

内部牵制制度的目的主要是保护财产的安全，具有实物牵制、分权牵制和簿记牵制等职能。案例1-1中的王某所在的公司，如果做到了最基础的“内部牵制”，公司的损失或许就不会出现了。